以离家生活的费用抵税

美国《国内税收法》第162则中提到相关内容:

(a)在一个税务年度中从事贸易或商业而支付或者产生的合理与必要费用, 包括……

(2) 为了从事贸易或者商业的旅行费用(包括非奢侈的住宿费与餐费)……

所以你也许会问:“这意味着我可以扣除在美国短期文化交流访问的生活费用吗?”我会说:“也许可以,但是你需要满足第162则的严格要求。”让我们来看看这些要求都是哪些:

  • 第一,你需要在美国从事贸易或者商业
  • 第二,你需要为了从事贸易或者商业而远离你的纳税住所一年及以下。
  • 第三,你的生活费必须合理必要的,而不是奢侈的。

从事贸易或者商业

如果你每天做你老板安排的工作是否“从事贸易或者商业”呢?难道不是你的雇主在从事贸易或者业务吗?

答案是肯定的。你的雇主是业务的拥有者,但是从税法角度说,你作为一个雇员也被视作在参与贸易或者商业。根据美国《国内税收法》第864则(b)项: “‘在美国的贸易或者商业’的定义包括在纳税年度中在美国提供个人服务。” 所以无论你是在美国作为一个雇员还是作为一个独立的合同工,你都是在从事贸易或者商业。 这一点不仅仅是满足第162则而抵扣你远离家乡的花费, 你的个人所得被有效地与美国贸易与商业 联系起来,这让你的个人所得用一个可变的税率,而非以固定的30%的税率缴税 (根据美国《国内税收法》第871则(b)项(1)目)。

当你远离家

你或许想当然地认为在美国工作必然等同于远离家 。但是事实上不能简单地如此断言。 不同于其字面意思,作为税法术语中的 “远离家(away from home)”定义比较模糊,意味着远离你的税务母国。根据税收行政条例93-86(1993-2 C.B 71):

第162则(a)项(2)目中纳税人的“家”一般是指在(1)纳税人的日常或者主要(当多于一处时)从事商业的地区,或者(2)如果纳税人没有日常或者主要的从事商业的地区时,为纳税人的实际的长期居住地。如果纳税人不符合上述的两种情况,他的不固定的“家”就是他工作所在的地方。

简单地说这意味着基本上,你有两种机会把你的的税务母国作为你的家乡,然后上报远离家花费。

主要的业务地区

在第一个条件里,你的“家”必须是你日常或者主要的业务所在地。所以,如果你在你的家乡没有一个日常工作的“业务地区”,你不满足这个条件。虽然如果你在你的家乡有日常居住地你也许满足第二个条件。如果你能不满足其中的一个条件,你的税务母国就是你在美国工作的地方,这意味着你不能减扣你的旅游和生活花费。

日常居住地

美国税务局和法院用了这个术语十几年了,但是还是没有正真的定义。正如他们所说,这是一个基于纳税者经济,家庭和个人与居住地联系的主观问题。然而,美国税务局和法院一直考虑一些基本的组成部分:

  • 是否纳税者在临近家附近开展一部分业务并且当他开展业务的时候把这个地区作为住所。
  • 是否纳税者的生活费因为离开交税的家而增加。
    所以你需要继续从事与你家乡有关的业务,像有一份暂时缺席的工作。继续支付你家乡的房租和贷款并且在家乡有配偶或者亲戚也对你有帮助。当美国税务局质疑这个减免的时候,他们常常需要一份你外国雇主的信来确认你的暂时离开并且你将在结束美国的任务之后继续回去工作。

所以你需要继续从事与你家乡有关的业务,像有一份暂时缺席的工作。继续支付你家乡的房租和贷款并且在家乡有配偶或者亲戚也对你有帮助。当美国税务局质疑这个减免的时候,他们常常需要一份你外国雇主的信来确认你的暂时离开并且你将在结束美国的任务之后继续回去工作。

还有一件事

因为上述概念是为了补偿当你离家时的額外生活费,你不能离开家太长时间。这个限制基于纳税者的情况在过去是非正式的,直到1992法律限制才加到《国内税收法》第162则(a)项: “為了第(2)目,如果纳税者的雇佣超过一年,纳税者不应该被认定为暂时远离家。” 根据美国聯邦税务局,你在美国的任期不能预期超过一年,并且为了满足这一条件不能实际上超过一年。

总结

这个慷慨的福利是专门给这些在美国短期工作且满足条件的人。如果你满足要求,我鼓励你去申请这些减免。然而,如果你不是离开计划回归的工作,或者你在美国的任务超过一年,你不应该申请这些减免。即使这会提高你的退税額度并且让你獲得短暫快乐,但是你可能会收到聯邦税务局的审计信,聯邦税务局会让你的生活陷入痛苦直到他们把钱,利息和罚款要回去。

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