美国税务系统 

如果你是一个J-1交换访客,你也许对美国的税务系统的工作机制感到疑惑。不用担心,每个人都是这样:实际上没人能彻底理解我们庞大、深奥、模糊的税务系统。在接下来的几个段落中,我希望能够帮助你初步理解适用于你的那一部分。欢迎来到美国!

首先,美国《国内税收法》中有特别适用于非美国公民的规则。在条款(《国内税收法》第7701则(b)目)中,你被定义为“外来人(alien)”。也许因为这个词会联想一些负面的印象(比如说《黑衣人》),从业者更常用“外国人(foreign national)”来描述你的状态。在这里我们将继续阐述“居民”和“外国非居民”的区别。总而言之,这套规则适用于任何不来自美国的人(包括来自其他星云的外星人)。

 

外国居民

从税务角度来讲,外国人分为很多种:外国居民和外国非居民。如果你被分类为外国居民,在你属于居民的期间,你将持续被适用于与美国公民相同的税法规则。作为一个居民,你需要在美国税务申报中,你需要申报你在全球的收入。并且在一些情况下,你需要上报你的海外银行账户和海外投资账户。你需要填写1040表格、1040-A表格、1040-EZ表格其中的一种,你可以享受任何美国公民享有的税务减免。大多适用于非居民的条约豁免将不再对居民税务申报适用(见后文阐述)。

在同一个年度里,你也许既是外国居民也是外国非居民。这种情况可能发生在你第一年来到美国的时候和最后永久离开的时候。在上述持有两种身份的年度里,你被称作“双状态外国人”(我们以后再聊这个话题)。

任何满足以下条件的个体被美国《国内税收法》定义为外国居民:

  • 合法的永久居民(绿卡持有者),或者
  • 满足实际居住测试,或者
  • 满足“首年选择”(根据美国《国内税收法》第7701则(b)目第(4)条)的要求,并且选择在第一年在美就被当作居民。

作为一个J-1签证持有人你无法是永久居民,但是你也许有机会满足第二、第三个条件被定义为居民(不一定是是好事)。

实际居住测试(Substantial Presence Test,简称SPT). 如果你是这个测试的对象(在后面会详细阐述),并且1)在本年度在美国居住至少31天,而且2)下述天数总和超过183天及以上:

  • 在两年前的年度,你居住在美国的天数的1/6,加上
  • 在一年前的年度,你居住在美国的天数的1/3,加上
  • 在本年度在美国的天数

举例说,老王是一个L-1签证持有人,在2014年他没有居住在美国,但是在2015年在美国居住了120天,2016年在美国居住了140天。那么老王在2016就是非居民身份,因为他在的天数总和为 (0 x 1/6) + (120 x 1/3) + 140 = 180天,和183天的要求仅差三天。

现在假如说老王在2015年在美国居住了150天,而非120天。同样的计算方式将会得到190天的总和,超过183天的要求。老王在2016年通过了实际居住测试(SPT),在他在美的第一天将会被当作外国居民。

首年选择(First-Year Election)。尽管无法通过实际居住测试,仍有机会被当分类为居民。如果某人在美国连续居住31天,并且从这31天中的第一天开始到这一年的最后天的75%居住在美国,那么他/她将有资格进行“首年选择”。同时,他们必须在第二年开始满足实际居住测试的要求。

假设小红是一个H1b签证持有人,在十月一日到达美国,并一直到十一月一日都居住在美国。在接下来的十一月一日到十二月三十一日之间,小红继续在美国。除了她在十二月回母国访问两个星期。小红可以选择十月一日到十二月三十一之间被当作居民。她满足“首年选择”的要求因为1)她从十月在美国连续居住了31天,并且2)从十月一日到十二月三十一日,超过75%的天数里小红都居住在美国。(十月一日到十二月三十一日一共91天;她在美的天数是(91-14)=77;她在美的天数占77/91=84%)

这个选择可以让小红在十月一日到十二月三十一日之间被当作居民,并在此年度被当作前文提到的“双状态外国人”。假如小红已经结婚,无论她的配偶是居民与否,他和她的配偶可以选择以联合居民申报的形式申报(《国内税收法》第6013则(g)项或(h)项)。这样可以让小红和她的配偶享受所有税务减免,但是他们需要申报整个年度在全球的收入。海外来源的收入上被双重征收的税务可以通过排除海外收入和/或海外税务减免的方式减免或完全豁免(已经超出本文的内容)。

在你对如此多的税务方案感到激动之前,大多数J-1签证持有人都是非居民,即使他们在美国居住一整年。因为J-1签证持有人被排除在实际居住测试的对象之外,我将在接下来的篇幅解释原因。

 

谁是外国非居民?

顾名思义,一个外国非居民就任何一个非公民且不符合任何外国居民条件的个人。一些外国人被称作“豁免个体”,可以实际上居住在美国但是被认为不以实际居住测试为目的。这个可以适用在一些签证持有人上,在有限的年份内,使这些个体被当作外国非居民。

豁免个人。如果你是被豁免的个人,你因不可能通过实际居住测试而被排除在测试之外。但是这不意味着你被豁免缴纳美国税务(虽然你可以享受适用的条约豁免)。豁免个人包括:

  • 外交人员和国际组织的员工,以及其家庭成员(常常是A和G签证持有人),
  • J和Q非学生签证持有人,以及其家庭成员(被称为“教师和培训生”但是包括所有非学生的J和Q签证持有人J),
  • F、J、 M和Q 学生签证持有人,和他们的家庭成员,以及
  • 在美国参加某些慈善活动的专业运动员。

上述人员被排除在测试之外并自动被分类为非居民。他们也不满足进行之前提到的首年选择的条件,因为首年选择需要在满足实际居住测试的条件下在美国至少居住31天。

但是被个人豁免是有年数的限制的。对于J签证持有人来说,这个限制是由他们是学生还是非学生签证身份决定的。

学生:在以学生、教师、培训生身份被个人豁免第五年之后的年度里(F或是J签证),个体不再被会从实际居住测试中排除。尚书的排除有效期是终身的,在经历了五年的豁免个人后,再次进入美国不会重新被当作豁免个人。

举例来说,假如小李在她小时候随同她的父母来美就读研究生,持有F-2签证三年。然后她自己以J-1的身份就读研究生三年。那么在就读研究生的前两年,她是非居民。但是在五年的个人豁免过期后,第三年她的研究生时将会被当作实际居住测试的对象,并如果在当年在美超过183天的情况下被当作外国居民。

教师/培训生:假如一个持有J-1签证的教师或是培训生在美国在六年之中至少两年被当作豁免个人之后,紧接着在这个年度中不再是豁免个人。

再举一个例子,小明以短期J-1访客身份在2012年和2014年来到美国。假如小明在2017再以另一个J-1身份访美,在2017年中小明不再被排除在实际居住测试排除。在2017是否小明属于居民将取决于他是否能通过实际居住测试。

外国非居民的税收制度

不像是外国居民,非居民只申报在来源于美国国内的收入。实际上有两种对外国非居民的税收制度,取决于1)有效地与美国贸易和商业联系的收入,或是2)美国贸易与商业联系无由效联系的收入。如同美国公民和外国居民一样,和贸易和商业有效联系的收入将被以累进税率的方式征税(《国内税收法》第871则(b)目)。与美国贸易和商业无关的收入的总额将被以30%的固定税率征收。(《国内税收法》第871则(a)目)

与贸易和商业有联系的收入包括商业收入和个人服务收入。所以如果你在美国工作得到工资,你的工资会被征收与外国居民相同的累进税率。

与其无有效联系的收入包括投资收入,包括利息、股息和资本收益。当外国非居民在一年度内不在美国居住183天及以上时,其除了销售不动产的资本收益可以得到豁免。当然如果他们在美国居住183及以上时,他们不会被当作非居民,除非是豁免个人。

你可以在www.irs.gov找到联邦税务局519号出版,是关于非居民税务规则的最好的免费信息来源。

 

针对J-1交换访客的特殊税务豁免

通过法律和条约,你也许可以不用为美国获得工资而向美国政府缴付税款。

特殊社会安全税豁免。员工缴纳部分的社会安全和医疗税是员工工资的7.65%。雇主支付同样的额度。这部分税款是用来支付退休福利的。和居民一样,大多数外国非居民的工资都需要缴纳社会安全和医疗税,即使他们无法在美国工作足够长的时间来获取这些福利。美国联邦税务局豁免F、J、M和Q签证持有者且非居民的社会安全税。很多小企业主,甚至大企业主不知道这个豁免,所以请确认他们不用为你缴纳这部分税。告诉你的雇主,根据《国内税收法》第3121则(b)目(19)条,你被豁免缴纳社会安全和医疗税。即使他们不给你退款,他们也会惊讶于你对税务的了解。假如你的雇主不相信你,或是单纯地懒得填写表格,联邦税务局提供一个获得退款的解决方案。阅读这个联邦税务局的页面了解详情

海外雇主的支付。总的来说,外国非居民在美国得到的工资是美国征税的对象,即使这个工资支付来自于海外雇主。但是如果是一个非居民属于F、J、或Q签证持有人从一个海外雇主收到补贴,你的收入可以根据《国内税收法》第872则(b)目(3)条豁免。但是一旦你成为居民,就不在享受这个豁免。

条约豁免。 美国与65个以上的国家签署了税务条约,其中的很多条约专门为其居民J-1签证持有人在一定年限中提供了福利。和比利时的条约就是其中一个例子:根据其第19章,一个来自比利时的学生或者商业学徒在美国的教育和科研机构学习或者接受训练的时候可以获得9,000美元每年的税务豁免额。这个豁免可以自个人到达美国后持续两年。

每个条约都为教师、培训生、学生提供不同的福利,或是不提供福利。想要确定美国和你的母国是否提供这样的福利,请去美国联邦税务局网站上的美国所得税条约A-Z。税务条约非常复杂,你需要寻求(像我们这样的)专家的帮助以保证你有正确地应用这些条约。比如说,大部分的条款只适用于非居民的情况,一些条款在你成为税务居民后仍然适用,完全取决于条约。大部分州接受这些条款,而一些不接受。也就是说你在美国的工资也许不是联邦税的征收对象,但是会成为州级别的征收对象。

 

想了解更多?

有没有在阅读上述内容的时候感到很开心呢?想要了解更多的话在我们公司网站www.Form1040NR.com上的外国公民税务指南提供一个非常全面的对外国人的美国税务系统的介绍。如果你对美国的税务居住地仍感到困惑,也可以通过的税务属地查询工具确认你的税务属地和选项。

 

 

Share This

分享

与你的朋友分享